结合政府会计制度及解释1号，针对培训和工作中有关单位提出的疑难问题，参考省内专家建议，我们整理形成以下常见问题解答，仅供参考：

1.工资如何记账？

五步骤

（1）计提应发工资，包括基本工资、津贴补贴、独生子女费等。

财务会计

借：业务活动费用—工资福利费用—基本工资

业务活动费用—工资福利费用—津贴补贴

贷：应付职工薪酬—基本工资

应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴

应付职工薪酬—规范津贴补贴

应付职工薪酬—其他个人收入

预算会计不做账务处理

（2）代扣个人工资中的社会保险费、职业年金、住房公积金、个人所得税等。

财务会计

借：应付职工薪酬—基本工资

贷:应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本养老/基本医疗/失业保险等

应付职工薪酬—个人缴纳社会保险—职业年金

应付职工薪酬—个人缴纳住房公积金

其他应交税费—应交个人所得税

预算会计不做账务处理

（3）实际发放工资。

财务会计

借：应付职工薪酬—基本工资

应付职工薪酬—国家统一的津贴补贴

应付职工薪酬—规范津贴补贴

应付职工薪酬—其他个人收入

贷：财政拨款收入—财政直接支付

预算会计

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—基本工资

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—津贴补贴

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—对个人和家庭的补助支出—奖励金

贷：财政拨款预算收入/零余额账户用款额度

（4）计提单位应负担的社会保险费、职业年金、住房公积金。

财务会计

借:业务活动费用—工资福利费用—机关事业单位基本养老保险缴费/机关事业单位基本医疗保险缴费/职业年金缴费/其他社会保障缴费

业务活动费用—工资福利费用—住房公积金

贷:应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本养老/基本医疗/职业年金/失业保险

应付职工薪酬—住房公积金—单位缴纳住房公积金

预算会计不做账务处理

（5）缴纳社会保险费、职业年金、住房公积金、个人所得税等。

财务会计

借：应付职工薪酬—社会保险费

应付职工薪酬—住房公积金

应付职工薪酬—住房公积金

其他应交税费—应交个人所得税

贷：零余额账户用款额度/财政拨款收入

预算会计

借:行政支出—财政拨款支出—基本支出—工资福利支出—机关事业单位基本养老保险缴费

行政支出—财政拨款支出—基本支出—工资福利支出—职工基本医疗保险缴费/公务员医疗补助缴费

行政支出—财政拨款支出—基本支出—工资福利支出—职业年金缴费

行政支出—财政拨款支出—基本支出—工资福利支出—其他社会保障缴费

行政支出—财政拨款支出—基本支出—工资福利支出—住房公积金

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—基本工资

贷：财政拨款预算收入/零余额账户用款额度

2.由有关部门统一管理，但由其他部门占有、使用的固定资产如何记账？

统一管理部门已经入账且按照旧制度计提折旧的，

统一管理部门：

财务会计

借：固定资产累计折旧

累计盈余

贷：固定资产

预算会计不做账务处理

占有、使用部门记新账：

财务会计

借：固定资产

贷：固定资产累计折旧

累计盈余

预算会计不做账务处理

来源：山东会计信息网