一、创建阶段
1 . 购 入 固 定 资 产
借 ：固 定 资 产 （ 增 值 税 计 入 固 定 资 产 ）
贷 ：银 行 存 款 （ 开 出 支 票 支 付 ）
应 付 账 款 （ 款 暂 欠 ）
2 . 材 料 采 购
1 ） 购 入 材 料 ， 以 后 入 库
① 购 入 时 ：
借 : 材 料 采 购 A
应 交 税 费 - - - - 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) （ 买 价 * 税 率 ）
贷 ：银 行 存 款 （ 款 支 付 ）
应 付 账 款 （ 款 暂 欠 ）
应 付 票 据 （ 开 出 商 业 汇 票 ）
预 付 账 款 （ 款 项 已 预 付 ）
② 支 付 购 入 的 运 杂 费
借 ：材 料 采 购 B
贷 ：库 存 现 金 、 银 行 存 款
③ 材 料 验 收 入 库 （ 结 转 采 购 成 本 ）
借 ：原 材 料 A + B （ 注 金 额 ）
贷 ：材 料 采 购
2 ） 购 入 材 料 ， 并 入 库
借 ：原 材 料
应 交 税 费 - - - - 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) （ 买 价 * 税 率 ）
贷 ：银 行 存 款 （ 款 支 付 ）
应 付 账 款 （ 款 暂 欠 ）
应 付 票 据 （ 开 出 商 业 汇 票 ）
预 付 账 款 （ 款 项 已 预 付 ）
3 ） 预 付 款 时 ：
借 ：预 付 账 款
贷 ：银 行 存 款
3 . 生 产 等 领 用 材 料
借 ：生 产 成 本 - - - - * * 产 品 （ 产 品 领 用 材 料 ）
制 造 费 用 （ 车 间 一 般 耗 用 ）
管 理 费 用 （ 管 理 部 门 用 ）
贷 ：原 材 料
4 . 工 资 的 核 算
① 提 取 现 金 （ 开 出 支 票 ）
借 ：库 存 现 金
贷 ：银 行 存 款
* 将 现 金 存 入 银 行
借 ：银 行 存 款
贷 ：库 存 现 金
② 发 放 工 资
借 ：应 付 职 工 薪 酬
贷 ：库 存 现 金
③ 分 配 工 资 等
借 ：生 产 成 本 （ 生 产 工 人 的 工 资 ）
制 造 费 用 （ 车 间 管 理 人 员 工 资 ）
管 理 费 用 （ 企 业 管 理 人 员 工 资 ）
在 建 工 程 （ 工 程 人 员 工 资 ）
贷 ：应 付 职 工 薪 酬 - 工 资
④ 支 付 职 工 困 难 补 助 等
借 ：应 付 职 工 薪 酬
贷 ：库 存 现 金
5 . 差 旅 费
① 预 借 时
借 ：其 他 应 收 款
贷 ：库 存 现 金
② 报 销 时
借 ：管 理 费 用 （ 管 理 人 员 ）
制 造 费 用 （ 车 间 管 理 人 员 ）
借 或 贷 ：库 存 现 金 （ 差 额 补 收 付 ）
贷 ：其 他 应 收 款 （ 原 借 的 金 额 ）
③ 直 接 报 销 （ 没 预 借 ）
借 ：管 理 费 用 （ 管 理 人 员 ）
制 造 费 用 （ 车 间 管 理 人 员 ）
贷 ：库 存 现 金 、 银 行 存 款
6 . 期 间 费 用 等 业 务
① 支 付 广 告 费 、 销 售 运 杂 费
借 ：销 售 费 用
贷 ：银 行 存 款
② 支 付 退 休 金 、 交 际 应 酬 费
借 ：管 理 费 用
贷 ：库 存 现 金
③ 支 付 银 行 借 款 的 手 续 费
借 ：财 务 费 用
贷 ：银 行 存 款
④ 支 付 办 公 用 品 、 水 电 费
借 ：管 理 费 用 （ 管 理 部 门 用 ）
制 造 费 用 （ 车 间 用 ）
贷 ：银 行 存 款
⑤ 支 付 机 器 设 备 维 修 费
借 ：制 造 费 用
贷 ：银 行 存 款
7 . 折 旧 费
借 ：管 理 费 用 （ 管 理 部 门 ）
制 造 费 用 （ 车 间 的 ）
贷 ：累 计 折 旧
8 . 待 摊 费 用 的 处 理
（ 本 期 支 付 ， 下 期 摊 销 ）
① 借 ：待 摊 费 用贷 ：
银 行 存 款
② 借 ：制 造 费 用
管 理 费 用
贷 ：待 摊 费 用
9 . 制 造 费 用 的 分 配
借 ：生 产 成 本 - - - * * 产 品
贷 ：制 造 费 用
1 0 . 产 品 完 工 ， 验 收 入 库
借 ：库 存 商 品
贷 ：生 产 成 本
二、销售
1 1 . 销 售 业 务
① 产 品 销 售 收 入 实 现
借 ：银 行 存 款
应 收 账 款
应 收 票 据
预 收 账 款
贷 ：主 营 业 务 收 入
应 交 税 费 — 应 交 增 值 （ 销 项 税 额 ）
② 结 转 销 售 成 本
借 ：主 营 业 务 成 本 （ 销 售 数 量 * 单 位 成 本 ）
贷 ：库 存 商 品
③ 计 算 销 售 税 金
借 ：税 金 及 附 加
贷 ：应 交 税 费 - - - 应 交 营 业 税
教 育 费 附 加
④ 预 收 款 时
借 ：银 行 存 款
贷 ：预 收 账 款
1 2 . 接 受 投 资
借 ：银 行 存 款
固 定 资 产
无 形 资 产
贷 ：实 收 资 本
1 3 . 盈 余 公 积 ， 转 增 资 本
借 ：盈 余 公 积
贷 ：实 收 资 本
1 4 . 借 款 业 务
① 向 银 行 借 款
借 ：银 行 存 款
贷 ：短 期 借 款 （ < = 1 年 ）
长 期 借 款 （ > 1 年 ）
② 计 提 利 息
借 ：财 务 费 用
贷 ：应 付 利 息
③ 取 得 银 行 存 款 利 息
借 ：银 行 存 款
贷 ：财 务 费 用
④ 归 还 借 款
借 ：短 期 借 款
贷 ：银 行 存 款
1 5 . 其 他 业 务 收 支 的 核 算
① 材 料 销 售 或 租 金 收 入
借 ：银 行 存 款
贷 ：其 他 业 务 收 入
应 交 税 费 — 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）
② 结 转 材 料 销 售 成 本
借 ：其 他 业 务 成 本
贷 ：原 材 料
1 6 . 罚 款 收 支
① 取 得 罚 款 收 入
借 ：库 存 现 金
贷 ：营 业 外 收 入
② 支 付 罚 款
借 ：营 业 外 支 出贷 ：
库 存 现 金
1 7 . 应 付 款 项 的 核 算
① 收 到 前 欠 货 款
借 ：银 行 存 款
贷 ：应 收 账 款
② 支 付 前 欠 货 款
借 ：应 付 账 款
贷 : 银 行 存 款
1 8 . 所 得 税 的 核 算
（ 提 醒 ：所 得 税 计 算 ）
① 计 算 所 得 税
借 ：所 得 税 费 用
贷 ：应 交 税 费 - - - - 应 交 所 得 税
② 交 纳 所 得 税
借 ：应 交 税 费 - - - - 应 交 所 得 税
贷 ：银 行 存 款
③ 所 得 税 转 入 本 年 利 润 （ 可 单 独 结 转 ）
借 ：本 年 利 润
贷 ：所 得 税 费 用
1 9 . 结 转 损 益 类 各 账 户
规 律 ：损 益 类 账 户 转 入 “ 本 年 利 润 ” 后 ， 损 益 类 账 户 无 余 额
① 收 入 、 收 益 转 入 本 年 利 润 （ 损 益 类 有 贷 方 发 生 额 的 帐 户 ）
借 ：主 营 业 务 收 入
其 他 业 务 收 入
营 业 外 收 入
投 资 收 益
贷 ：本 年 利 润
② 成 本 、 费 用 转 入 本 年 利 润 （ 损 益 类 有 借 方 发 生 额 的 账 户 ）
借 ：本 年 利 润
贷 ：主 营 业 务 成 本
其 他 业 务 成 本
营 业 税 金 及 附 加
销 售 费 用
管 理 费 用
财 务 费 用
营 业 外 支 出
所 得 税 费 用
③ 规 律 ：年 末 ， 本 年 利 润 转 入 “ 利 润 分 配 — 末 分 配 利 润 ” 后 ， 本年 利
润 无 余 额 。
借 ：本 年 利 润
贷 ：利 润 分 配 - - - - 末 分 配 利 润
（ 本 年 利 润 账 户 的 余 额 ， 注 ：期 初 余 额 ）
2 0 . 利 润 分 配
① 提 取 盈 余 公 积
借 ：利 润 分 配 - - - 提 取 盈 余 公 积
贷 ：盈 余 公 积 （ 净 利 润 * 提 取 比 例 ）
② 向 投 资 者 分 配 利 润
借 ：利 润 分 配 - - - 应 付 股 利
贷 ：应 付 股 利 （ 流 动 负 债 ）
③ 规 律 ：结 转 利 润 分 配 各 账 户 转 入 “ 利 润 分 配 - - - - 末 分 配 利 润 ”
后 无 余 额 。
借 ：利 润 分 配 - - - - 末 分 配 利 润
贷 ：利 润 分 配 - - - 提 取 盈 余 公 积
利 润 分 配 - - - 应 付 股 利
④ 支 付 股 利 时
借 ：应 付 股 利
贷 ：库 存 现 金 、 银 行 存 款
