一、经费的收与支 1、拨入经费 ①收到经费拨款单时 借:银行存款 贷:拨入经费 ②缴回拨款时(直接反向分录) 借:拨入经费 贷:银行存款 ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。 借:拨入经费 贷:结余 2、拨出经费 ①转拨经费时 借:拨出经费-××单位 贷:银行存款 ②收回或冲销转出时 借:银行存款 贷:拨出经费 ③年终结帐时 将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。 借:结余 贷:拨出经费 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款 ①收到应上缴财政专户的各项收入时 借:银行存款 贷:应缴财政专户款 ②上缴财政专户时 借:应缴财政专户款 贷:银行存款 2、预算外资金收入 ①收到从财政专户拨入的预算外资金时 借:银行存款 贷:预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时,应通过“暂存款”帐户核算。年终转帐后本帐户无余额。 收到时 借:银行存款 贷:暂存款 转拨时 借:暂存款 贷:银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目 借:预算外资金收入 贷:结余 三、其他收入 ①财政部门批准不用上缴的其他收入 借:银行存款(现金) 贷:其他收入 ②冲销其他收入时 借:其他收入 贷:银行存款(现金) ③年终结账 年终结帐时,将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。 借:其他收入 贷:结余 四、经费支出 ①财政直接支付 主管部门会计分录: 借:经费支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷:拨入经费 所属单位会计分录: 借:经费支出 贷:拨入经费 ②集中支付的采购款 借:固定资产 贷:固定基金 ③依据支出的原始凭证 借:经费支出- xx费用 贷:现金或银行存款 ④年终结账 年终结帐时,将本帐户的借方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。 借:结余 贷:经费支出 五、结转自筹基建 ①转存建设银行时 借:结转自筹基建 贷:银行存款 ②基建项目完工后剩余资金收回时 借:银行存款 贷:结转自筹基建 ③年终结账 年终结帐时,将本帐户的借方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。 借:结余 贷:自筹基建 六、现金 ①收到现金时 借:现金 贷:有关收入科目 ②提取现金时 借:现金 贷:银行存款 ③支出现金时 借:经费支出 贷:现金 七、银行暂存款 ①通过银行结算取得收入时。 借:银行存款 贷:有关收入科目 ②将现金取存入银行时 借:银行存款 贷:现金 ③通过银行结算支出时 借:经费支出 贷:银行存款 八、银行暂存款 有价证券(总帐)帐户,核算行政单位购入的有价证券,余额一般在借方,反映尚未兑付的有价证券本金数。 ①购入有价证券时 借:有价证券 贷:银行存款 ②兑付本息时 借:银行存款 贷:有价证券(本金) 其他收入(利息) 九、暂付款 暂付款(总帐)帐户,核算行政单位待核销的结算款项,余额一般在借方,反映尚待结算的暂付款累计数。本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。 ① 发生暂付款时 借:暂付款 贷:现金或银行存款 ② 结算收回时 借:现金或银行存款 贷:暂付款 ③ 核销转列支出时 借:经费支出等有关科目 贷:暂付款 十、库存材料 ① 购入材料并已验收入库时 借:库存材料 贷:银行存款等有关科目 ② 领用出库时 借:经费支出 贷:库存材料 ③ 库存材料盘点 盘盈时 借:库存材料 贷:经费支出 盘亏时 借:经费支出 贷:库存材料 十一、固定资产 固定资产一般分为六类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 ① 购建固定资产时 借:经费支出-办公设备 贷:银行存款 同时 借:固定资产-办公设备 贷:固定基金 ② 接受捐赠的固定资 借:固定资产-××× 贷:固定基金 ③ 盘盈的固定资产,按重值价 借:固定资产 贷:固定基金 ④ 调出变买的固定资产,按帐面价 借:固定基金 贷:固定资产 ⑤ 盘亏、毁损、报废的固定资产,按减少固定资产的帐面原值销帐。 借:固定基金 贷:固定资产 ⑥ 毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入, 借:现金 贷:其他收入 发生的支出 借:经费支出 贷:现金 十二、应缴预算款 ① 收到应缴预算款项时 借:银行存款(现金) 贷:应缴预算款 ② 上缴时 借:应缴预算款 贷:银行存款 十三、暂存款 ① 收到暂存款时 借:银行存款或现金 贷:暂存款 ② 冲转或结算退还时 借:暂存款 贷:银行存款或现金 十四、固定基金 ① 增加固定基金时 借:固定资产等科目 贷:固定基金 ② 减少固定基金时 借:固定基金 贷:固定资产等科目 十五、结余 ①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方, 借:拨入经费(不含专款) 贷:结余 预算外资金收入 借:其他收入 贷:结余 ②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方, 借:结余 贷:经费支出(不含专款) 拨出经费(不含专款)