作为会计遇到错账、漏账在所难免。既然错误在所难免,如果纠正错误就十分重要。今天就跟老师一起学下如何调账。
在处理错账之前,我们首先要把会计科目做一下分类,以便于我们找到错账的类型和原因。会计科目可以分为资产负债类科目(资产、负债、所有者权益)和损益类科目(收入、费用、利润)。
资产负债类科目属于资产负债表项目的科目,属于时点值,存量值,报表列示呈现时呈现的时余额;损益类科目属于利润表项目的科目,属于时段值、流量值,报表列示呈现时体现的是一段时间内的发生额。举例说明,银行存款是6月30日(当天结束时刻)的银行存款余额,营业收入是6月份(一个月产生)的收入。
01
损益类科目的错账处理
贷:其他应付款-个人 2000
贷:其他应付款-个人 2000
(3)假如 6 月份发现 3 月份错记为办公费。
贷:其他应付款-个人 2000
贷:管理费用-办公费 2000(或借方负数)
对于发生在以前会计年度的涉及损益类科目的记账错误,要区分是否具重大影响,重大影响的判断一般以金额和性质两个维度作为依据,要结合会计准则及制度的要求判断。
对于金额或性质比较重大的错误,应该进行追溯调整,以保证各会计年度的财务数据真实准确。因此在处理时不能用对应的损益科目(如管理费用)记账,如果用对应损益科目记账的,会直接影响到本期的损益(利润数),因此处理中应使用“以前年度损益调整”科目处理。
贷:应交税费-应交增值税(销项税) 13万
贷:应交税费-应交所得税 25万
贷:其他应付款-个人 100元
注2:涉及判断影响是否重大的标准不绝对,企业可以根据规模和实际情况制定自己的标准,比如可以设定单笔2000元,2000元以下不追溯之前直接调整在本期,2000元以上通过“以前年度损益调整”处理。
02
资产、负债类的错账处理
贷:预付账款 100万
贷:预收账款 100万
03
总结
(2)以前年度错账:错误重大用“以前年度损益调整”科目调整追溯。错误不重大用对应的损益科目调整调整在本期。